Deferred Tax বা বিলম্বিত কর, হিসাববিজ্ঞানের একটি গুরুত্বপূর্ণ ধারণা যা অনেক সময় জটিল মনে হতে পারে। আজকের ব্লগ পোস্টে, আমরা Deferred Tax নিয়ে বিস্তারিত আলোচনা করব এবং দেখব এটা কিভাবে কাজ করে। বিশেষ করে, বাংলাভাষী পাঠকদের জন্য Deferred Tax-এর ধারণা সহজভাবে ব্যাখ্যা করার চেষ্টা করব।

Deferred Tax কি?

Deferred Tax (বিলম্বিত কর) হলো এমন একটি আয়কর, যা কোনো কোম্পানির আর্থিক বিবরণীতে ভবিষ্যতের কোনো সময়ে পরিশোধ করতে হবে, কিন্তু বর্তমানে সেই কর পরিশোধের বাধ্যবাধকতা নেই। এর কারণ হলো, হিসাববিজ্ঞান এবং কর আইনের মধ্যে পার্থক্য। সাধারণত, এই পার্থক্যগুলোর কারণেই Deferred Tax-এর উদ্ভব হয়।

Deferred Tax কিভাবে সৃষ্টি হয়?

Deferred Tax মূলত দুটি কারণে সৃষ্টি হতে পারে:

• অস্থায়ী পার্থক্য (Temporary Differences):
  • অস্থায়ী পার্থক্য হলো সেইসব পার্থক্য, যা কোনো সম্পদ বা দায়ের হিসাববহিমূল্য (carrying amount) এবং করযোগ্য ভিত্তির (tax base) মধ্যে বিদ্যমান। এই পার্থক্য ভবিষ্যতে স্বয়ংক্রিয়ভাবে দূর হয়ে যায়, যখন সম্পদ বা দায় তার জীবনকালে শেষ হয়। উদাহরণস্বরূপ, ডেপ্রিসিয়েশন (Depreciation)। হিসাবStandard Accounting পদ্ধতিতে ডেপ্রিসিয়েশনের হার Tax Law থেকে আলাদা হতে পারে। এর ফলে Deferred Tax Assets (DTA) বা Deferred Tax Liabilities (DTL) সৃষ্টি হতে পারে।
• ক্যারি ফরোয়ার্ড (Carry Forward):
  • Carry Forward হলো সেইসব ক্ষতি বা ট্যাক্স ক্রেডিট, যা কোনো কোম্পানি বর্তমানে ব্যবহার করতে পারে না, কিন্তু ভবিষ্যতে ব্যবহার করার সুযোগ রয়েছে। এই ধরনের Carry Forward-এর কারণেও Deferred Tax Asset সৃষ্টি হতে পারে।

Deferred Tax Asset (DTA) এবং Deferred Tax Liability (DTL) কি?

Deferred Tax আলোচনা করতে গেলে, DTA এবং DTL সম্পর্কে জানতে হবে। এগুলো Deferred Tax-এর দুটি গুরুত্বপূর্ণ অংশ।

• Deferred Tax Asset (DTA):
  • Deferred Tax Asset হলো সেই পরিমাণ অর্থ, যা কোনো কোম্পানি ভবিষ্যতে কর সাশ্রয় হিসেবে ব্যবহার করতে পারবে। এটি সাধারণত অস্থায়ী পার্থক্য বা Carry Forward-এর কারণে সৃষ্টি হয়। DTA একটি কোম্পানির জন্য সম্পদ হিসেবে বিবেচিত হয়, কারণ এটি ভবিষ্যতে কর কমাতে সাহায্য করে।
• Deferred Tax Liability (DTL):
  • Deferred Tax Liability হলো সেই পরিমাণ অর্থ, যা কোনো কোম্পানিকে ভবিষ্যতে পরিশোধ করতে হবে। এটিও অস্থায়ী পার্থক্যের কারণে সৃষ্টি হয়। DTL একটি কোম্পানির জন্য দায় হিসেবে বিবেচিত হয়, কারণ এটি ভবিষ্যতে করের পরিমাণ বাড়িয়ে দিতে পারে।

Deferred Tax এর উদাহরণ

বিষয়টি আরও পরিষ্কারভাবে বোঝার জন্য, নিচে একটি উদাহরণ দেওয়া হলো:

মনে করুন, একটি কোম্পানির একটি মেশিনের হিসাববহির্মূল্য (carrying amount) হলো ৫০,০০০ টাকা, কিন্তু করযোগ্য ভিত্তি (tax base) হলো ৪০,০০০ টাকা। এর কারণ হলো, হিসাবStandard Accounting পদ্ধতিতে ডেপ্রিসিয়েশনের হার কর আইনের চেয়ে বেশি। যদি করের হার ২৫% হয়, তাহলে Deferred Tax Liability (DTL) হবে:

DTL = (হিসাববহির্মূল্য - করযোগ্য ভিত্তি) * করের হার DTL = (50,000 - 40,000) * 0.25 = 2,500 টাকা।

এই ক্ষেত্রে, কোম্পানিকে ভবিষ্যতে ২,৫০০ টাকা বেশি কর পরিশোধ করতে হতে পারে।

Deferred Tax কিভাবে হিসাব করা হয়?

Deferred Tax হিসাব করার জন্য, প্রথমে অস্থায়ী পার্থক্য এবং Carry Forward গুলো চিহ্নিত করতে হয়। তারপর, সেই পার্থক্যগুলোর উপর প্রযোজ্য করের হার ব্যবহার করে DTA এবং DTL-এর পরিমাণ নির্ণয় করতে হয়। নিচে Deferred Tax হিসাব করার ধাপগুলো উল্লেখ করা হলো:

1. অস্থায়ী পার্থক্য এবং Carry Forward চিহ্নিত করুন।
2. অস্থায়ী পার্থক্যগুলোর পরিমাণ নির্ণয় করুন।
3. প্রযোজ্য করের হার নির্ধারণ করুন।
4. DTA এবং DTL-এর পরিমাণ হিসাব করুন।
5. আর্থিক বিবরণীতে DTA এবং DTL উপস্থাপন করুন।

Deferred Tax এর গুরুত্ব

Deferred Tax হিসাব করা এবং আর্থিক বিবরণীতে দেখানো অত্যন্ত গুরুত্বপূর্ণ। এর কিছু কারণ নিচে উল্লেখ করা হলো:

• আর্থিক প্রতিবেদনের স্বচ্ছতা:
  • Deferred Tax আর্থিক প্রতিবেদনের স্বচ্ছতা নিশ্চিত করে। এটি বিনিয়োগকারী এবং অন্যান্য স্টেকহোল্ডারদের কোম্পানির আর্থিক অবস্থা সম্পর্কে সঠিক ধারণা পেতে সাহায্য করে।
• বিনিয়োগ সিদ্ধান্ত:
  • বিনিয়োগকারীরা Deferred Tax তথ্য ব্যবহার করে কোম্পানির ভবিষ্যৎ করের বোঝা এবং আর্থিক ঝুঁকি মূল্যায়ন করতে পারে।
• ঋণদান সিদ্ধান্ত:
  • ব্যাংক এবং অন্যান্য ঋণদানকারী প্রতিষ্ঠান Deferred Tax তথ্য ব্যবহার করে কোম্পানির ঋণ পরিশোধের ক্ষমতা মূল্যায়ন করে।
• কমপ্লায়েন্স:
  • Deferred Tax হিসাব করা এবং তা আর্থিক বিবরণীতে প্রকাশ করা Standard Accounting Standards এবং নিয়ন্ত্রক প্রয়োজনীয়তা পূরণের জন্য জরুরি।

Deferred Tax সংক্রান্ত কিছু সাধারণ ভুল ধারণা

Deferred Tax নিয়ে অনেকের মধ্যে কিছু ভুল ধারণা কাজ করে। নিচে কয়েকটি সাধারণ ভুল ধারণা আলোচনা করা হলো:

• Deferred Tax শুধুমাত্র বড় কোম্পানির জন্য প্রযোজ্য:
  • এটি একটি ভুল ধারণা। Deferred Tax ছোট, মাঝারি এবং বড় সকল ধরনের কোম্পানির জন্য প্রযোজ্য, যাদের হিসাবStandard Accounting এবং কর আইনের মধ্যে পার্থক্য রয়েছে।
• Deferred Tax একটি প্রকৃত দায় (Real Liability) বা সম্পদ (Real Asset) নয়:
  • এটিও একটি ভুল ধারণা। Deferred Tax ভবিষ্যতে করের উপর প্রভাব ফেলে, তাই এটি কোম্পানির জন্য একটি গুরুত্বপূর্ণ দায় বা সম্পদ হিসেবে বিবেচিত হয়।
• Deferred Tax হিসাব করা খুব কঠিন:
  • যদিও Deferred Tax হিসাব করা কিছুটা জটিল, তবে সঠিক পদ্ধতি অনুসরণ করলে এবং প্রয়োজনীয় তথ্য থাকলে এটি সঠিকভাবে হিসাব করা সম্ভব।

বাংলাদেশে Deferred Tax এর প্রয়োগ

বাংলাদেশে Deferred Tax Standard Accounting Standards (BAS) অনুযায়ী হিসাব করা হয়। BAS 12 (Income Taxes) অনুসারে, কোম্পানিগুলোকে তাদের আর্থিক বিবরণীতে Deferred Tax Asset এবং Deferred Tax Liability প্রকাশ করতে হয়। বাংলাদেশে Deferred Tax হিসাব করার ক্ষেত্রে কিছু বিশেষ বিষয় মনে রাখতে হয়, যেমন:

• কর আইনের পরিবর্তন:
  • বাংলাদেশের কর আইন প্রায়শই পরিবর্তিত হয়। তাই, Deferred Tax হিসাব করার সময় সর্বশেষ কর আইন এবং বিধিবিধান অনুসরণ করতে হয়।
• ডেপ্রিসিয়েশনের হার:
  • হিসাবStandard Accounting এবং কর আইনের মধ্যে ডেপ্রিসিয়েশনের হারের পার্থক্য Deferred Tax-এর একটি প্রধান কারণ। তাই, ডেপ্রিসিয়েশনের হার সঠিকভাবে নির্ধারণ করতে হয়।
• Carry Forward-এর নিয়ম:
  • বাংলাদেশে Carry Forward-এর নিয়মকানুন বেশ জটিল। Deferred Tax হিসাব করার সময় এই নিয়মগুলো সঠিকভাবে মেনে চলতে হয়।

Deferred Tax ব্যবস্থাপনার টিপস

Deferred Tax সঠিকভাবে পরিচালনা করার জন্য কিছু টিপস নিচে দেওয়া হলো:

1. সঠিক হিসাব পদ্ধতি অনুসরণ করুন:
   • Deferred Tax হিসাব করার জন্য Standard Accounting Standards অনুযায়ী সঠিক পদ্ধতি অনুসরণ করুন।
2. নিয়মিত নিরীক্ষা করুন:
   • Deferred Tax হিসাবের নিয়মিত নিরীক্ষা করুন, যাতে কোনো ভুলত্রুটি থাকলে তা সহজে ধরা পড়ে।
3. বিশেষজ্ঞের পরামর্শ নিন:
   • Deferred Tax সম্পর্কে আপনার যদি কোনো সন্দেহ থাকে, তাহলে একজন অভিজ্ঞ হিসাবরক্ষক বা কর বিশেষজ্ঞের পরামর্শ নিন।
4. ডকুমেন্টেশন বজায় রাখুন:
   • Deferred Tax সংক্রান্ত সকল তথ্যের সঠিক ডকুমেন্টেশন বজায় রাখুন, যা ভবিষ্যতে নিরীক্ষার সময় কাজে লাগবে।

পরিশিষ্ট: কিছু গুরুত্বপূর্ণ সংজ্ঞা

• হিসাববহির্মূল্য (Carrying Amount): কোনো সম্পদ বা দায়ের আর্থিক বিবরণীতে প্রদর্শিত মূল্য।
• করযোগ্য ভিত্তি (Tax Base): কোনো সম্পদ বা দায়ের কর আইনের অধীনে নির্ধারিত মূল্য।
• অস্থায়ী পার্থক্য (Temporary Difference): হিসাববহির্মূল্য এবং করযোগ্য ভিত্তির মধ্যে পার্থক্য, যা ভবিষ্যতে দূর হয়ে যাবে।
• Carry Forward: ভবিষ্যতে ব্যবহারের জন্য ক্ষতি বা ট্যাক্স ক্রেডিট স্থানান্তর।

আশা করি, এই ব্লগ পোস্টটি Deferred Tax সম্পর্কে আপনার ধারণা স্পষ্ট করতে সহায়ক হয়েছে। Deferred Tax একটি জটিল বিষয় হলেও, সঠিক জ্ঞান এবং পদ্ধতি অনুসরণ করে এটি সঠিকভাবে পরিচালনা করা সম্ভব। যদি আপনার কোনো প্রশ্ন থাকে, তবে নির্দ্বিধায় জিজ্ঞাসা করতে পারেন।

এই ছিলো Deferred Tax-এর একটি বিস্তারিত আলোচনা। নিয়মিত আমাদের ব্লগে চোখ রাখুন, আমরা আরও গুরুত্বপূর্ণ বিষয় নিয়ে আলোচনা করব। ধন্যবাদ!