আসসালামু আলাইকুম বন্ধুরা! আজকে আমরা deferred tax নিয়ে আলোচনা করব, এবং দেখব বাংলায় এর মানে কী দাঁড়ায়। যারা ব্যবসা বা ফিনান্স নিয়ে কাজ করেন, তাদের জন্য এটা জানা খুবই জরুরি। তাহলে চলুন, শুরু করা যাক!

Deferred Tax কি?

প্রথমেই আসা যাক, ডিফার্ড ট্যাক্স আসলে কী? সহজ ভাষায় বলতে গেলে, এটা হলো সেই ট্যাক্স, যা ভবিষ্যতে দিতে হবে, কিন্তু বর্তমানে হিসাবের খাতায় দেখানো হচ্ছে। সাধারণত, অ্যাকাউন্টিংয়ের নিয়মকানুন এবং ট্যাক্স আইনের মধ্যে পার্থক্যের কারণে এই ডিফার্ড ট্যাক্সের উদ্ভব হয়।

ধরুন, আপনার কোম্পানি একটি মেশিন কিনল। অ্যাকাউন্টিংয়ের নিয়ম অনুযায়ী, আপনি কয়েক বছর ধরে এই মেশিনের মূল্যহ্রাস (depreciation) দেখাবেন। কিন্তু ট্যাক্স আইন অনুযায়ী, সরকার হয়তো প্রথম বছরেই বেশি পরিমাণ ডেপ্রিসিয়েশন চার্জ করার অনুমতি দিল। এই পার্থক্যের কারণে আপনার অ্যাকাউন্টিংয়ের লাভ (accounting profit) এবং ট্যাক্স দেওয়ার জন্য লাভ (taxable profit)-এর মধ্যে পার্থক্য সৃষ্টি হবে। এই পার্থক্য থেকেই ডিফার্ড ট্যাক্সের ধারণা আসে।

ডিফার্ড ট্যাক্স দু’ধরনের হতে পারে:

• ডিফার্ড ট্যাক্স অ্যাসেট (Deferred Tax Asset): যদি ভবিষ্যতে আপনি ট্যাক্স বাঁচাতে পারেন, তাহলে সেটা ডিফার্ড ট্যাক্স অ্যাসেট।
• ডিফার্ড ট্যাক্স লায়াবিলিটি (Deferred Tax Liability): যদি ভবিষ্যতে আপনাকে বেশি ট্যাক্স দিতে হয়, তাহলে সেটা ডিফার্ড ট্যাক্স লায়াবিলিটি।

এই জটিল বিষয়টিকে আরও একটু সহজ করা যাক। মনে রাখবেন, ডিফার্ড ট্যাক্স হলো ভবিষ্যতের সম্ভাব্য ট্যাক্স খরচ বা সাশ্রয়, যা অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স আইনের পার্থক্যের কারণে সৃষ্টি হয়।

Deferred Tax কেন গুরুত্বপূর্ণ?

ডিফার্ড ট্যাক্স কেন গুরুত্বপূর্ণ, তা নিয়ে এখন আলোচনা করা যাক। একটা কোম্পানির আর্থিক অবস্থা (financial health) বুঝতে হলে, ডিফার্ড ট্যাক্স সম্পর্কে ধারণা থাকা দরকার। এটা শুধু হিসাবের খাতা মেলানোর জন্য নয়, বরং ভবিষ্যতের জন্য একটা গুরুত্বপূর্ণ নির্দেশক।

বিনিয়োগকারীরা (investors) যখন কোনো কোম্পানিতে বিনিয়োগ করতে চান, তখন তারা ডিফার্ড ট্যাক্স দেখেন। এর মাধ্যমে তারা বুঝতে পারেন, কোম্পানির ভবিষ্যতে ট্যাক্স দেওয়ার সম্ভাবনা কেমন। যদি ডিফার্ড ট্যাক্স লায়াবিলিটি বেশি থাকে, তাহলে বুঝতে হবে ভবিষ্যতে কোম্পানিকে বেশি ট্যাক্স দিতে হতে পারে, যা তাদের লাভের উপর প্রভাব ফেলবে।

অন্যদিকে, যদি ডিফার্ড ট্যাক্স অ্যাসেট বেশি থাকে, তাহলে বিনিয়োগকারীরা মনে করেন যে কোম্পানি ভবিষ্যতে ট্যাক্স সাশ্রয় করতে পারবে, যা তাদের জন্য লাভজনক হতে পারে।

এছাড়াও, ডিফার্ড ট্যাক্স কোম্পানির আর্থিক পরিকল্পনা (financial planning) এবং বাজেট তৈরিতে সাহায্য করে। কোম্পানি আগে থেকেই জানতে পারে যে ভবিষ্যতে তাদের ট্যাক্স বাবদ কত টাকা লাগতে পারে। এর ফলে তারা সেই অনুযায়ী প্রস্তুতি নিতে পারে।

সুতরাং, ডিফার্ড ট্যাক্স শুধুমাত্র অ্যাকাউন্টিংয়ের বিষয় নয়, এটি একটি কোম্পানির ভবিষ্যৎ আর্থিক পরিস্থিতি এবং বিনিয়োগের সিদ্ধান্ত নেওয়ার ক্ষেত্রেও খুব গুরুত্বপূর্ণ।

Deferred Tax কিভাবে হিসাব করা হয়?

ডিফার্ড ট্যাক্স হিসাব করার জন্য কিছু নির্দিষ্ট নিয়মকানুন আছে। এটা একটু জটিল মনে হতে পারে, কিন্তু আমরা সহজভাবে বোঝার চেষ্টা করব। ডিফার্ড ট্যাক্স হিসাব করার মূল ভিত্তি হলো অ্যাকাউন্টিং প্রফিট (Accounting Profit) এবং ট্যাক্সেবল প্রফিট (Taxable Profit) এর মধ্যে পার্থক্য।

প্রথমত, আপনাকে এই দুইটি প্রফিটের মধ্যে পার্থক্য বের করতে হবে। এই পার্থক্য সাধারণত হয়ে থাকে কিছু অস্থায়ী পার্থক্যের কারণে। যেমন – ডেপ্রিসিয়েশন, প্রভিশন (Provision) ইত্যাদি। এই পার্থক্যগুলো ভবিষ্যতে দূর হয়ে যাবে।

দ্বিতীয়ত, এই পার্থক্যগুলোর উপর ভিত্তি করে ডিফার্ড ট্যাক্স অ্যাসেট বা লায়াবিলিটি হিসাব করা হয়। এর জন্য আপনাকে ট্যাক্স রেট (Tax Rate) জানতে হবে। ভবিষ্যতে যে ট্যাক্স রেট প্রযোজ্য হবে, সেই রেট ব্যবহার করে ডিফার্ড ট্যাক্স হিসাব করতে হয়।

ডিফার্ড ট্যাক্স অ্যাসেট হিসাব করার সূত্র হলো:

ডিফার্ড ট্যাক্স অ্যাসেট = (টেম্পোরারি ডিফারেন্স) x (ভবিষ্যতের ট্যাক্স রেট)

অনুরূপভাবে, ডিফার্ড ট্যাক্স লায়াবিলিটি হিসাব করার সূত্র হলো:

ডিফার্ড ট্যাক্স লায়াবিলিটি = (টেম্পোরারি ডিফারেন্স) x (ভবিষ্যতের ট্যাক্স রেট)

একটি উদাহরণ দিয়ে বিষয়টি আরও পরিষ্কার করা যাক। ধরুন, একটি কোম্পানির অ্যাকাউন্টিং প্রফিট হলো ১,০০,০০০ টাকা এবং ট্যাক্সেবল প্রফিট হলো ৮০,০০০ টাকা। এখানে টেম্পোরারি ডিফারেন্স হলো ২০,০০০ টাকা। যদি ভবিষ্যতের ট্যাক্স রেট ৩০% হয়, তাহলে ডিফার্ড ট্যাক্স লায়াবিলিটি হবে:

ডিফার্ড ট্যাক্স লায়াবিলিটি = ২০,০০০ x ৩০% = ৬,০০০ টাকা

এই ৬,০০০ টাকা হলো কোম্পানির ডিফার্ড ট্যাক্স লায়াবিলিটি, যা ভবিষ্যতে পরিশোধ করতে হবে।

ডিফার্ড ট্যাক্স হিসাব করার সময় আরও কিছু বিষয় মনে রাখতে হয়। যেমন – ট্যাক্স আইনের পরিবর্তন, ট্যাক্স রেটের পরিবর্তন ইত্যাদি। এই পরিবর্তনগুলোর কারণে ডিফার্ড ট্যাক্সের পরিমাণেও পরিবর্তন আসতে পারে।

Deferred Tax এর উদাহরণ

ডিফার্ড ট্যাক্স বিষয়টি ভালোভাবে বোঝার জন্য কিছু বাস্তব উদাহরণ দেখা যাক। এই উদাহরণগুলো আপনাকে ডিফার্ড ট্যাক্স কীভাবে কাজ করে, তা বুঝতে সাহায্য করবে।

১. ডেপ্রিসিয়েশন (Depreciation):

ধরা যাক, একটি কোম্পানি একটি মেশিন কিনেছে যার দাম ১০ লক্ষ টাকা। অ্যাকাউন্টিংয়ের নিয়ম অনুযায়ী, কোম্পানিটি এই মেশিনের দাম ৫ বছরে সমানভাবে ডেপ্রিসিয়েশন হিসেবে দেখাবে। অর্থাৎ, প্রতি বছর ২ লক্ষ টাকা করে ডেপ্রিসিয়েশন দেখানো হবে। কিন্তু ট্যাক্স আইন অনুযায়ী, সরকার প্রথম বছরেই ৪০% ডেপ্রিসিয়েশন চার্জ করার অনুমতি দিয়েছে। এর মানে হলো, প্রথম বছরে ৪ লক্ষ টাকা ডেপ্রিসিয়েশন দেখানো যাবে।

এই পার্থক্যের কারণে প্রথম বছরে অ্যাকাউন্টিং প্রফিট ট্যাক্সেবল প্রফিটের চেয়ে কম হবে। ফলে, একটি ডিফার্ড ট্যাক্স লায়াবিলিটি সৃষ্টি হবে, যা ভবিষ্যতে পরিশোধ করতে হবে।

২. ওয়ারেন্টি প্রভিশন (Warranty Provision):

মনে করুন, একটি ইলেকট্রনিক্স কোম্পানি তাদের পণ্যের উপর ২ বছরের ওয়ারেন্টি দেয়। কোম্পানিটি জানে যে কিছু পণ্য ওয়ারেন্টির আওতায় মেরামত করতে হতে পারে। তাই, তারা প্রতি বছর কিছু টাকা ওয়ারেন্টি প্রভিশন হিসেবে রাখে। অ্যাকাউন্টিংয়ের নিয়ম অনুযায়ী, এই প্রভিশন একটি খরচ হিসেবে গণ্য করা হয়। কিন্তু ট্যাক্স আইন অনুযায়ী, যতক্ষণ না পর্যন্তactual খরচ হচ্ছে, ততক্ষণ পর্যন্ত এটিকে খরচ হিসেবে ধরা হয় না।

এই কারণে, অ্যাকাউন্টিং প্রফিট ট্যাক্সেবল প্রফিটের চেয়ে কম হবে এবং ডিফার্ড ট্যাক্স লায়াবিলিটি সৃষ্টি হবে।

৩. ক্ষতিপূরণ (Compensation):

যদি কোনো কোম্পানির আগের বছরে ক্ষতি হয়ে থাকে, তাহলে ট্যাক্স আইন অনুযায়ী তারা সেই ক্ষতি পরবর্তী বছরগুলোতে সমন্বয় (adjust) করতে পারে। এর ফলে, পরবর্তী বছরগুলোতে ট্যাক্স কম দিতে হয়। এই ক্ষেত্রে, ডিফার্ড ট্যাক্স অ্যাসেট সৃষ্টি হয়, যা ভবিষ্যতে ট্যাক্স সাশ্রয়ে সাহায্য করে।

৪. লিজিং (Leasing):

লিজিংয়ের ক্ষেত্রে, অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স আইনের মধ্যে পার্থক্য থাকতে পারে। যেমন, কোনো কোম্পানি যদি কোনো সম্পত্তি লিজ নেয়, তাহলে অ্যাকাউন্টিংয়ের নিয়ম অনুযায়ী লিজ পেমেন্টকে খরচ হিসেবে দেখানো হয়। কিন্তু ট্যাক্স আইন অনুযায়ী, লিজের শর্তাবলীর উপর ভিত্তি করে এর হিসাব अलग হতে পারে। এই পার্থক্যের কারণে ডিফার্ড ট্যাক্স অ্যাসেট বা লায়াবিলিটি সৃষ্টি হতে পারে।

এই উদাহরণগুলো থেকে আমরা বুঝতে পারি যে, ডিফার্ড ট্যাক্স বিভিন্ন কারণে সৃষ্টি হতে পারে এবং এটি কোম্পানির আর্থিক অবস্থার উপর কেমন প্রভাব ফেলে।

Deferred Tax কিভাবে একটি কোম্পানির আর্থিক বিবৃতিকে প্রভাবিত করে?

ডিফার্ড ট্যাক্স একটি কোম্পানির আর্থিক বিবৃতিকে (financial statements) নানাভাবে প্রভাবিত করতে পারে। এর প্রভাব কোম্পানির ব্যালেন্স শীট (balance sheet), ইনকাম স্টেটমেন্ট (income statement), এবং ক্যাশ ফ্লো স্টেটমেন্ট (cash flow statement)-এ দেখা যায়।

১. ব্যালেন্স শীট (Balance Sheet):

ব্যালেন্স শীটে ডিফার্ড ট্যাক্স অ্যাসেট এবং ডিফার্ড ট্যাক্স লায়াবিলিটি উভয়ই দেখানো হয়। ডিফার্ড ট্যাক্স অ্যাসেটকে সম্পদ (asset) হিসেবে এবং ডিফার্ড ট্যাক্স লায়াবিলিটিকে দায় (liability) হিসেবে দেখানো হয়। এর ফলে, কোম্পানির মোট সম্পদ এবং দায়ের পরিমাণে পরিবর্তন আসে। যদি ডিফার্ড ট্যাক্স লায়াবিলিটির পরিমাণ বেশি হয়, তাহলে কোম্পানির দায়ের পরিমাণ বাড়বে এবং আর্থিক ঝুঁকিও বাড়তে পারে।

২. ইনকাম স্টেটমেন্ট (Income Statement):

ইনকাম স্টেটমেন্টে ডিফার্ড ট্যাক্স খরচ (deferred tax expense) অথবা ডিফার্ড ট্যাক্স বেনিফিট (deferred tax benefit) দেখানো হয়। যদি ডিফার্ড ট্যাক্স লায়াবিলিটি বাড়ে, তাহলে ডিফার্ড ট্যাক্স খরচ হিসেবে দেখানো হয়, যা কোম্পানির নেট প্রফিটকে কমিয়ে দেয়। অন্যদিকে, যদি ডিফার্ড ট্যাক্স অ্যাসেট বাড়ে, তাহলে ডিফার্ড ট্যাক্স বেনিফিট হিসেবে দেখানো হয়, যা কোম্পানির নেট প্রফিটকে বাড়াতে সাহায্য করে।

৩. ক্যাশ ফ্লো স্টেটমেন্ট (Cash Flow Statement):

ক্যাশ ফ্লো স্টেটমেন্টে ডিফার্ড ট্যাক্সের সরাসরি কোনো প্রভাব নেই, কারণ এটি একটি নন-ক্যাশ আইটেম (non-cash item)। তবে, ডিফার্ড ট্যাক্সের কারণে ইনকাম স্টেটমেন্টে যে পরিবর্তন আসে, তার পরোক্ষ প্রভাব ক্যাশ ফ্লোর উপর পড়তে পারে।

ডিফার্ড ট্যাক্স একটি কোম্পানির ট্যাক্স পরিকল্পনা (tax planning) এবং আর্থিক ব্যবস্থাপনার (financial management) জন্য খুবই গুরুত্বপূর্ণ। এটি কোম্পানির ভবিষ্যৎ ট্যাক্স পরিস্থিতি সম্পর্কে ধারণা দেয় এবং সেই অনুযায়ী আর্থিক সিদ্ধান্ত নিতে সাহায্য করে।

Deferred Tax সম্পর্কে কিছু সাধারণ ভুল ধারণা

ডিফার্ড ট্যাক্স নিয়ে অনেকের মনে কিছু ভুল ধারণা থাকতে পারে। এই ভুল ধারণাগুলো দূর করা দরকার, যাতে সবাই বিষয়টি সঠিকভাবে বুঝতে পারে। নিচে কয়েকটি সাধারণ ভুল ধারণা এবং তার সঠিক ব্যাখ্যা দেওয়া হলো:

১. ভুল ধারণা: ডিফার্ড ট্যাক্স মানে হলো কোম্পানি ট্যাক্স ফাঁকি দিচ্ছে।

• সঠিক ব্যাখ্যা: ডিফার্ড ট্যাক্স কোনোভাবেই ট্যাক্স ফাঁকি দেওয়া নয়। এটা শুধুমাত্র অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স আইনের পার্থক্যের কারণে সৃষ্টি হয়। কোম্পানি আইন মেনেই ডিফার্ড ট্যাক্স হিসাব করে এবং তা আর্থিক বিবৃতিতে দেখায়।

২. ভুল ধারণা: ডিফার্ড ট্যাক্স সবসময় খারাপ।

• সঠিক ব্যাখ্যা: ডিফার্ড ট্যাক্স সবসময় খারাপ নয়। ডিফার্ড ট্যাক্স অ্যাসেট ভবিষ্যতে ট্যাক্স সাশ্রয়ে সাহায্য করতে পারে। ডিফার্ড ট্যাক্স লায়াবিলিটি থাকলে ভবিষ্যতে বেশি ট্যাক্স দিতে হতে পারে, তবে এটি কোম্পানির বিনিয়োগ এবং ডেপ্রিসিয়েশন পলিসির কারণে হয়ে থাকে।

৩. ভুল ধারণা: ডিফার্ড ট্যাক্স হিসাব করা খুব সহজ।

• সঠিক ব্যাখ্যা: ডিফার্ড ট্যাক্স হিসাব করা কিছুটা জটিল। এর জন্য অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স আইন সম্পর্কে ভালো ধারণা থাকতে হয়। এছাড়াও, ভবিষ্যতের ট্যাক্স রেট এবং অন্যান্য পরিবর্তনগুলোও বিবেচনায় নিতে হয়।

৪. ভুল ধারণা: ডিফার্ড ট্যাক্সের কোনো বাস্তব প্রভাব নেই।

• সঠিক ব্যাখ্যা: ডিফার্ড ট্যাক্সের বাস্তব প্রভাব আছে। এটি কোম্পানির আর্থিক বিবৃতিকে প্রভাবিত করে এবং বিনিয়োগকারীদের সিদ্ধান্ত গ্রহণে সাহায্য করে। ডিফার্ড ট্যাক্স কোম্পানির ভবিষ্যৎ ট্যাক্স পরিস্থিতি সম্পর্কে ধারণা দেয়, যা আর্থিক পরিকল্পনার জন্য জরুরি।

৫. ভুল ধারণা: ছোট কোম্পানির জন্য ডিফার্ড ট্যাক্স গুরুত্বপূর্ণ নয়।

• সঠিক ব্যাখ্যা: ডিফার্ড ট্যাক্স ছোট বা বড় সব কোম্পানির জন্যই গুরুত্বপূর্ণ। যদি কোনো কোম্পানির অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স আইনের মধ্যে পার্থক্য থাকে, তাহলে ডিফার্ড ট্যাক্স হিসাব করা দরকার।

এই ভুল ধারণাগুলো দূর করার মাধ্যমে, ডিফার্ড ট্যাক্স সম্পর্কে সঠিক ধারণা তৈরি করা যায় এবং এর গুরুত্ব বোঝা যায়।

আশা করি, এই আলোচনার মাধ্যমে ডিফার্ড ট্যাক্স সম্পর্কে আপনাদের একটি স্পষ্ট ধারণা হয়েছে। যদি কোনো প্রশ্ন থাকে, তাহলে নির্দ্বিধায় জিজ্ঞাসা করতে পারেন। ধন্যবাদ!